ضريبة الدخل على الشركات الأجنبية في السعودية

المملكة العربية السعودية تُطبّق نظاماً ضريبياً ثنائياً: الشركات السعودية ومواطنو دول مجلس التعاون الخليجي يخضعون للزكاة، بينما الشركات الأجنبية والأطراف الدولية تخضع لضريبة الدخل. هذا التمييز الجوهري كثيراً ما يُسبب لبساً لدى المستثمرين الأجانب الداخلين إلى السوق السعودي لأول مرة.

ضريبة الدخل تُفرض بنسبة ثابتة 20% على صافي الأرباح المتحققة في المملكة من أي شركة أجنبية، سواء أكانت هذه الشركة ذات شريك سعودي أم لا، وسواء أكانت تعمل عبر فرع مسجَّل أم عبر منشأة دائمة فعلية.

الفهم الصحيح لنظام ضريبة الدخل يُساعد الشركات الأجنبية على التخطيط لهيكل دخولها للسوق السعودي بطريقة تُعظم الكفاءة الضريبية، وتتحاشى الوقوع في فخ "المنشأة الدائمة غير المقصودة".

من يخضع لضريبة الدخل في السعودية؟

تخضع لضريبة الدخل الفئات التالية:

• الشركات الأجنبية المقيمة: الشركات المرخَّصة والمسجَّلة في السعودية وفق أنظمة الاستثمار الأجنبي، وتمارس نشاطاً تجارياً من خلال فروعها أو شركاتها المحلية. إذا كان من بين المساهمين أجنبيٌّ، تُفرض ضريبة الدخل على حصته من الأرباح بينما تُفرض الزكاة على الحصة السعودية أو الخليجية.
• الفروع الأجنبية: الفروع المسجَّلة في السعودية لشركات أجنبية تخضع بالكامل لضريبة الدخل 20% على أرباحها المُحقَّقة من النشاط السعودي.
• المنشآت الدائمة: الشركات الأجنبية التي تمارس نشاطاً تجارياً في السعودية بشكل منتظم دون تسجيل رسمي قد تُعدّ ذات "منشأة دائمة" وتخضع للضريبة على الأرباح المنسوبة لهذه المنشأة.

مفهوم المنشأة الدائمة (Permanent Establishment)

هذا المفهوم هو أكثر ما يُفاجئ الشركات الأجنبية. المنشأة الدائمة تنشأ حين تمارس الشركة الأجنبية نشاطاً منتظماً ومستمراً في السعودية عبر أيٍّ مما يلي:

• مكتب ثابت أو مستودع أو ورشة عمل
• ممثّل يعمل باسم الشركة ويُبرم العقود نيابة عنها
• مشروع إنشاء أو تركيب أو إشراف يمتد أكثر من 6 أشهر
• موظفون يعملون في السعودية لفترات مستمرة

الخطر العملي: شركة أجنبية تُرسل مهندسين لمشروع مدته 8 أشهر دون تسجيل رسمي قد تجد نفسها أمام طلب ضريبي على أرباح المشروع كاملاً باعتباره منشأة دائمة. التخطيط المسبق لهيكل الحضور في السعودية يتجنب هذه المفاجآت.

كيف تُحسب ضريبة الدخل؟

القاعدة الضريبية تُبنى على صافي الأرباح المُحقَّقة من النشاط السعودي:

صافي الربح الخاضع للضريبة = إجمالي الإيرادات − المصروفات المقبولة ضريبياً

المصروفات المقبولة ضريبياً تشمل: تكلفة البضاعة المباعة، الرواتب والمزايا الوظيفية، الاستهلاك بمعدلات حددتها اللائحة، مصروفات التشغيل المعتادة، الإيجار، والفوائد ضمن حدود رسملة رأس المال (Thin Capitalization Rules).

المصروفات غير المقبولة: المصروفات الشخصية، الغرامات والعقوبات، التبرعات (بحد معين)، ورسوم الإدارة المدفوعة للمركز الرئيسي الأجنبي التي تتجاوز 2.5% من الإيرادات.

رسوم الإدارة وتسعير التحويلات (Transfer Pricing)

حين تدفع الشركة السعودية رسوم إدارة أو إتاوات لمركزها الأجنبي، تدقق هيئة زاتكا في مدى معقولية هذه الرسوم وفق مبدأ "مبدأ السوق الحرة" (Arm's Length Principle). إذا رأت الهيئة أن الرسوم مبالغ فيها لتآكل الوعاء الضريبي السعودي، تُعيد تقدير الأرباح الخاضعة للضريبة وفقاً لأسعار السوق.

الشركات الكبرى ذات الهيكل متعدد الأطراف ملزَمة بإعداد وثائق تسعير التحويلات (Transfer Pricing Documentation) وتقديمها عند الطلب.

مواعيد تقديم إقرار ضريبة الدخل

السنة الضريبية للشركات المقيمة هي عموماً السنة الميلادية (1 يناير - 31 ديسمبر). يُقدَّم الإقرار الضريبي السنوي خلال 120 يوماً من نهاية السنة الضريبية (أي بحلول 30 أبريل من العام التالي). يمكن طلب تمديد لمدة 60 يوماً إضافية بموافقة مسبقة.

يُرفق مع الإقرار: القوائم المالية المدقَّقة، جدول الاستهلاك، جدول الخسائر المُرحَّلة إن وُجدت، ووثائق تسعير التحويلات للشركات المؤهَّلة.

الخسائر الضريبية وترحيلها

الخسارة الضريبية في سنة ما يمكن ترحيلها لتُخصم من أرباح السنوات التالية، دون حد زمني أقصى. لكن لا يُسمح بالترحيل للخلف (Carryback). أيضاً، خسائر الفروع لا يمكن مقاصتها مع أرباح نشاط آخر خارج المملكة.

الأسئلة الشائعة