معايير IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة: ما تحتاج معرفته
معايير IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة نسخة مبسطة من المعايير الدولية الكاملة تناسب الشركات غير المدرجة. تعلم أهم الفروق عن IFRS الكامل وكيف تطبقها في السياق السعودي.
في عام 2009 أصدر مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) نسخة مبسطة ومختصرة من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، خصصها للشركات الصغيرة والمتوسطة التي لا تتداول أسهمها في البورصات. هذه النسخة باتت تعرف بـ "IFRS for SMEs" أو "المعايير الدولية للشركات الصغيرة والمتوسطة"، وسرعان ما انتشرت في أكثر من 80 دولة حول العالم بما فيها المملكة العربية السعودية.
في المملكة، تسير الشركات على ثلاثة مسارات: الشركات المدرجة في السوق المالية (تداول) تطبق IFRS الكامل. الشركات ذات المسؤولية العامة تطبق IFRS الكامل أيضاً. أما الشركات الصغيرة والمتوسطة غير المدرجة فبإمكانها تطبيق IFRS for SMEs أو المعايير المحاسبية الصادرة عن هيئة المحاسبين السعوديين (SOCPA) التي باتت هي الأخرى مستندة بشكل كبير إلى IFRS for SMEs.
في هذا المقال نشرح أهم ما تحتاج معرفته عن IFRS for SMEs: ما هو؟ كيف يختلف عن IFRS الكامل؟ وكيف تطبقه عملياً في شركتك؟
ما هو IFRS for SMEs؟
IFRS for SMEs هو معيار محاسبي موحد تضمن 35 قسماً (Section) تغطي جميع جوانب المحاسبة التي تواجهها الشركات الصغيرة والمتوسطة، من القوائم المالية الأساسية إلى الأدوات المالية والعقارات الاستثمارية والاندماجات.
أبرز مزاياه مقارنة بـ IFRS الكامل:
- الحجم: 230 صفحة مقابل آلاف الصفحات في IFRS الكامل
- التبسيط: حذف متطلبات المعالجة الأكثر تعقيداً
- التحديث: يُراجَع كل ثلاث سنوات فقط بدلاً من التحديث المستمر
- التكلفة: أقل تكلفة في الالتزام والإعداد
أهم الأقسام الـ 35 لـ IFRS for SMEs
الأقسام الـ 35 تغطي المواضيع التالية:
- القسم 1-3: المفاهيم والمبادئ والعرض
- القسم 4-8: القوائم المالية الأساسية (الميزانية، الدخل، التغيرات في حقوق الملكية، التدفقات النقدية، الإفصاح)
- القسم 10-12: الأدوات المالية الأساسية والمتقدمة
- القسم 13: المخزون
- القسم 14-15: الاستثمارات في الشركات الزميلة والمشاريع المشتركة
- القسم 16: العقارات الاستثمارية
- القسم 17: الممتلكات والآلات والمعدات
- القسم 18: الأصول غير الملموسة باستثناء الشهرة
- القسم 19: اندماجات الأعمال والشهرة
- القسم 20: عقود الإيجار
- القسم 21-27: المخصصات، حقوق الملكية، الإيرادات، منح الحكومة، تكاليف الاقتراض
- القسم 28-35: منافع الموظفين، ضرائب الدخل، الأسهم المبادلة، أحداث ما بعد التقرير
أهم الفروق بين IFRS for SMEs و IFRS الكامل
| الموضوع | IFRS الكامل | IFRS for SMEs |
|---|---|---|
| الشهرة التجارية (Goodwill) | اختبار انخفاض القيمة سنوياً (لا استهلاك) | يستهلك على مدة أقصاها 10 سنوات |
| تكاليف البحث والتطوير | التطوير يُرسمل بشروط محددة | كلاهما يصرف فوراً |
| العقارات الاستثمارية | خيار القيمة العادلة أو التكلفة | القيمة العادلة إذا أمكن تحديدها بسهولة، وإلا التكلفة |
| الأدوات المالية المعقدة | IFRS 9 تفصيلي جداً | القسم 12 مبسط — معظم SMEs تستخدم القسم 11 فقط |
| الأصول الثابتة | إعادة التقييم مسموح بها | التكلفة مطروحاً منها الاستهلاك فقط |
| تكاليف الاقتراض | الرسملة إلزامية للأصول المؤهلة | مصروف فوري دائماً |
| التحديث | مستمر — تحديثات متعددة سنوياً | كل ثلاث سنوات |
تطبيق IFRS for SMEs في السياق السعودي
هيئة المحاسبين السعوديين (SOCPA) اعتمدت معايير محاسبية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة مستندة إلى IFRS for SMEs مع بعض التعديلات لتتناسب مع البيئة المحلية:
اعتبارات خاصة بالسياق السعودي:
- الزكاة: تعامل كالتزام ضريبي خاص — تُدرج ضمن الخصوم وتُفصح عنها بشكل منفصل
- مكافأة نهاية الخدمة: توفق بين نظام العمل السعودي ومتطلبات القسم 28 من IFRS for SMEs المتعلق بمنافع الموظفين
- العقود الإسلامية: المرابحة والإجارة والصكوك تعالج وفق جوهرها الاقتصادي
- الإفصاح باللغة العربية: إلزامي للشركات السعودية
خطوات التحول إلى IFRS for SMEs
إذا كانت شركتك تعتمد على معايير غير رسمية وتريد التحول:
- تقييم الفجوة: مقارنة ممارساتك الحالية بمتطلبات IFRS for SMEs لتحديد أوجه القصور
- إعداد سياسات محاسبية: توثيق السياسات المعتمدة لكل قسم ذي صلة
- تعديل مخطط الحسابات: لضمان التوافق مع متطلبات العرض والإفصاح
- التدريب: تدريب الفريق المحاسبي على المتطلبات الجديدة
- إعداد القوائم المقارنة: التحول يستلزم إعداد قوائم مالية للسنة الأولى بأرقام مقارنة
- المراجعة الخارجية: الاستعانة بمراجع خارجي معتمد للتحقق من الامتثال
الأسئلة الشائعة
هل تطبيق IFRS for SMEs إلزامي للشركات السعودية؟
الشركات المدرجة في السوق المالية (تداول) ملزمة بـ IFRS الكامل. الشركات الصغيرة والمتوسطة غير المدرجة تطبق معايير SOCPA التي تستند إلى IFRS for SMEs. مع ذلك، اعتماد هذه المعايير يزيد مصداقية قوائمك المالية أمام البنوك والمستثمرين.
ما الفرق بين SME وفق IFRS وتعريف المملكة للمنشآت الصغيرة؟
IASB لم يحدد معايير كمية دقيقة لتعريف SME — ترك ذلك لكل دولة. في السعودية، الجهات المختلفة (وزارة التجارة، البنك المركزي، برامج دعم المنشآت الصغيرة) تستخدم معايير مختلفة تشمل حجم الإيرادات وعدد الموظفين ورأس المال. الأهم هو ما إذا كانت الشركة مدرجة في البورصة أم لا.
هل يمكن للشركة اختيار تطبيق IFRS الكامل بدلاً من IFRS for SMEs؟
نعم، الشركات الصغيرة والمتوسطة لها الحق في تطبيق IFRS الكامل إذا أرادت. قد تفعل ذلك إذا كانت تخطط للطرح العام في المستقبل، أو إذا كان بها مستثمرون دوليون يشترطون ذلك، أو إذا كانت جزءاً من مجموعة تطبق IFRS الكامل.
كيف تتعامل IFRS for SMEs مع المرابحة والإجارة؟
IFRS for SMEs لا تذكر هذه المنتجات بالاسم، لكن المبدأ العام هو المعالجة بناءً على الجوهر الاقتصادي لا الشكل القانوني. المرابحة التي تنقل المخاطر والمكافآت تعامل كقرض. الإجارة التي تنقل ملكية الانتفاع تعامل وفق القسم 20.
هل IFRS for SMEs يغطي الزكاة؟
IFRS for SMEs لا يغطي الزكاة كضريبة خاصة. لكن القسم 29 يتناول ضرائب الدخل بشكل عام. هيئة المحاسبين السعوديين أصدرت إرشادات خاصة بالمعالجة المحاسبية للزكاة تضاف كطبقة فوق المعيار الدولي.
كاتب المقالة
فريق تحرير رَقْمَنَة
A team specialized in accounting and business management technology, delivering practical content for Arab businesses.